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太全了!外貿出口退稅流程!

日期:2020-03-31來源:www.642698.live

有的小伙伴墻裂要求看外貿出口退稅流程,那我們今天就來認識一下。


1.為什么會有出口退稅呢?

國家將出口貨物出口前在國內生產、流通環節實際承擔的增值稅、消費稅,在貨物報關出口后退還給出口企業,使出口貨物以不含稅價格進入國際市場,避免國際雙重課稅。因為外國會對我們賣過去的商品征收增值稅和關稅,所以我們出口的時候稅負要為0,這樣即使被外國人征一道稅,也能公平的跟老外的商品競爭。

2.外貿企業出口退稅流程

同樣是出口,生產企業要走免抵退流程,而外貿企業則相對簡單一些,一般是出口環節免銷項稅并且退還進項稅;也有只免不退的,比如沒有進項稅額的小規模納稅人,或者本身產品是免稅;還有不免不退的,就是那些禁止出口的產品。

3.業務流程

a.獲得對外貿易經營權與海關進出口權后,需要出口退(免)稅備案;


(出口退稅備案表)

b.取得報關單、收匯等憑證、勾選確認發票,錄入出口退稅數據申報;




當取得出口退稅報關單與進項發票并收匯后,就可以在出口退稅申報系統匯總錄入退稅申報數據(出口明細表、進貨明細表、匯總申報表、打印申報表、生成申報電子數據包)



c.稅務機關審核后,取得退稅款。

d.會計賬務處理

來到最后一部分,就是入賬了

1)采購貨物時(有專票)
借:庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款

2)出口貨物收入,根據FOB價核算
借:應收賬款
貸:主營業務收入

*出口免銷項稅,不計提銷項稅。

3)結轉成本
借:主營業務成本
貸:庫存商品

4)出口貨物存在征收和退稅的稅率差,這部分是需要轉到成本去。
借:主營業務成本
貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

5)計提出口退稅款,根據《增值稅會計處理規定》(財會【2016】22號)增設“應收出口退稅款”一級科目,核算銷售出口貨物按規定向稅務機關申報應退回及實際收到的增值稅、消費稅等,替代原來的“其他應收款——應收出口退稅款”科目。
借:應收出口退稅款
貸:應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

6)收到出口退稅
借:銀行存款
貸:應收出口退稅款
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