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一季度該如何申報納稅呢?這4個案例很經典

日期:2020-03-17來源:www.642698.live

     《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第5號)文件發布后,不少小伙伴在后臺留言,咨詢小規模納稅人一季度如何進行申報。那么,今天就舉幾個例子同大家說道說道。

案例一


 我公司是一家從事一次性手套等衛生用品零售的公司,屬于按季申報的增值稅小規模納稅人。由于疫情原因,我公司一次性手套銷量激增,2020年1月和2月含稅銷售額分別為8.24萬元、15.45萬元,3月份銷售額20.2萬元,全部是衛生用品銷售的收入,開具的增值稅普通發票。請問我公司如何申報一季度的增值稅?

我們先來分析下:

 該公司1-3月銷售額累計為43萬元>30萬元(免稅銷售額),所以應該以43.89萬計算不含稅銷售額繳納稅款!但是,征收率要分開核算哦!按照新政,自2020年3月1日至5月31日,重慶地區增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅,所以咱們要分開計算哦。

 計算公式:

1-2月計算的稅額

=(82400+154500) ÷(1+3%)×3%;

3月計算的稅額=202000÷(1+1%)×1%;

合計應納稅額=0.89萬元。

 我們再來看看申報表如何填寫:

 先談政策口徑:按照《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》第三條規定,你公司應當將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。

 再看填報內容:具體來說,該公司在辦理一季度增值稅納稅申報時,應當將減按1%征收率征收增值稅的不含稅銷售額20萬元[20.2/(1+1%)=20]加上1、2月不含稅銷售額23萬元,填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”和第3欄“稅控器具開具普通發票不含稅銷售額”,對應減征的增值稅應納稅額0.4萬元(20×2%=0.4),填寫在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時,你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次,填報時應準確選擇減稅項目代碼,準確填寫減稅項目本期發生額等相關欄次。





案例二


 我是重慶市從事咨詢服務的企業,屬于按季申報的增值稅小規模納稅人,2020年1月份銷售服務20萬元(不含稅),2月份因疫情停業未營業, 3月份銷售服務5萬元(不含稅),同時銷售不動產的銷售額50萬元(不含稅),相關業務均未開具專用發票,請問一季度我應該如何計算繳納并申報增值稅?
 我們先來分析下:
 按照(財稅〔2019〕13號)等相關文件的要求,小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。該納稅人一季度銷售額合計75萬元,但扣除50萬元的不動產銷售額后,銷售服務為25萬元,未超過小規模納稅人季度免稅銷售額標準,因此,銷售服務的25萬元可以享受免征增值稅政策。
 那么該納稅人銷售的不動產如何征稅呢?
 按照新政,銷售不動產適用5%的征收率,不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。因此,該公司一季度銷售不動產取得的50萬元,需要按照現行銷售不動產的政策計算繳納增值稅。




案例三


 我在重慶市經營著一家餐館,屬于按季申報的增值稅小規模納稅人,2020年1月和2月銷售額分別為9萬元、5萬元, 3月份銷售額6萬元(均為不含稅)。請問在一季度應當如何申報?
 我們先來分析下:
 按照相關規定,小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。所以該納稅人該季度免征增值稅,但是不代表不申報。在辦理一季度增值稅納稅申報時,將銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第10欄“小微企業免稅銷售額”(若餐館登記注冊類型為個體工商戶,則應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”),如果餐館沒有其他免稅項目,無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。



案例四


 我公司是重慶市一家提供建筑服務的企業,屬于按季申報的增值稅小規模納稅人,1-2月份取得含稅收入10.3萬元,3月份預計取得含稅收入45.4萬元,全部開具增值稅普通發票,同時我公司一季度期初結轉的扣除項目還有5萬元。請問我公司在辦理一季度納稅申報時,《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》應當如何計算填寫?
 我們來分析下:
 按照《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》第三條第二款規定,《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。
 所以該公司在辦理一季度增值稅納稅申報時,《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》第1欄至第7欄依次填報5萬元、0萬元、5萬元、0萬元、55.7萬元、5萬元、50.7萬元。第8欄應填寫50萬元[40.4÷(1+1%)+10.3÷(1+3%)=50]。

在填報《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》時,第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”填寫為50萬元,第3欄“稅控器具開具普通發票不含稅銷售額”填寫為50萬,對應減征的增值稅應納稅額0.8萬元(40×2%=0.8),填寫在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時,你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次,填報時應準確選擇減稅項目代碼,準確填寫減稅項目本期發生額等相關欄次。


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