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小規模申報有變!請務必正確開票和填報,否則要交錯稅……

日期:2020-03-16來源:www.642698.live

3月份的小規模申報4月20日之前完成,值得注意的是,申報表填寫有變化,主要變化來自:新日期、新稅率、新政策!請大家務必正確開票和填寫申報表,否則多交稅、交錯稅就麻煩了......
很多會計同行,不知道如何正確開票、免征的增值稅如何正確入賬和如何正確填寫申報表,以上的問題今天二哥就統一的回復大家。

接下來第一個我們先來看新稅率下,我們如何正確開票和填寫申報表:


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3月起開1%的票、填申報表

按照這樣來


自從13號公告出來后,不少人覺得有點亂,看不懂......,其實也簡單按照二哥給大家整理的四個要點開票、填報就可以了。


要點一:

按照1%征收率開具增值稅發票,既可以開具增值稅普通發票,也可以開具增值稅專用發票。

注意:
1、一定要看增值稅的納稅義務發生時間。對于納稅義務發生時間在2020年2月底以前,仍然適用3%征收率征收增值稅的,按照3%征收率開具增值稅發票。

2、按照1%征收率開具增值稅發票,既可以開具增值稅普通發票,也可以開具增值稅專用發票。

3、如果納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日,但此期間內納稅人沒有及時開票交稅,后期也可以按1%征收率開票交稅,會有滯納金等。

參考如下發票樣式:




要點二:

2020年3月1日至5月31日期間,對于減按1%征收率征收增值稅的,按下列公式計算銷售額:
銷售額=含稅銷售額/(1+1%)

比如:
3月份開具了一份增值稅普通發票,含稅金額40.4萬元。

則:
不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+1%)=40.4/1.01=40萬元
應交增值稅=不含稅銷售額*征收率1%=0.4萬元

賬務處理:
借:銀行存款  40.4萬元
貸:主營業務收入 40萬元
    應交稅費-應交增值稅 0.4萬元

要點三:
小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時,減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次。

注意:

對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。



要點四:

增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入,納稅義務發生時間在2020年2月底以前,已按3%征收率開具增值稅發票,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,按照3%征收率開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的,應按照3%征收率開具紅字發票,再重新開具正確的藍字發票。

注意:
1、比如2020年2月份按照3%開具的一份發票開錯了,3月份發現了,3月份按照3%征收率開具紅字發票,再重新開具正確的藍字發票。

2、一定要按納稅義務發生時間來根據當時的征收率來開票、紅沖等操作。

看完上面的案例和解釋,大家都應該知道如何填寫申報表了吧?還有什么不明白的可以在留言區提問。


2


1-2月份開3%、3月份開1%

季度增值稅如何計算?


我相信大家都有疑惑,今天開這個稅率,明天開那個稅率,開的時候還在想季度增值稅怎么算?超了30萬咋辦?今天就給大家列2個案例,幫大家梳理一下:

案列一
我公司為河北省增值稅小規模企業,提供鑒證咨詢服務,選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發票價稅合計10.3萬元,2月份提供鑒證咨詢服務未開具發票收入10.3萬元;3月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發票價稅合計10.1萬元。

案例分析:
該納稅人各月份不含稅收入=10.3/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30萬元
季度銷售額合計30萬元。符合政策規定,可以享受免征增值稅優惠政策。

賬務處理:
借:銀行存款 30.7萬元
貸:主營業務收入 30萬元
應交稅費-應交增值稅 0.7萬元

減免增值稅:
借:應交稅費-應交增值稅 0.7萬元
貸:營業外收入        0.7萬元



案列二
我公司為河北省增值稅小規模企業,提供鑒證咨詢服務的同時銷售電腦和圖書。該納稅人選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅普通發票價稅合計10.3萬元,未開具發票收入3.09萬元;2月份銷售電腦自行開具增值稅普通發票價稅合計7.21萬元;3月份提供鑒證咨詢服務自行開具增值稅專用發票價稅合計10.1萬元。

案例分析:
該納稅人通過稅控器具開具普通發票不含稅收入=(10.3+7.21)/(1+3%)=17萬元,
未開票不含稅收入=3.09/(1+3%)=3萬元,
開具增值稅專用發票不含稅收入=10.1/(1+1%)=10萬元,

季度銷售額合計30萬元。
1-3月份普票的賬務處理:
借:銀行存款     20.6萬元
貸:主營業務收入   20萬元
應交稅費-應交增值稅 0.6萬元

減免增值稅:
借:應交稅費-應交增值稅 0.6萬元
貸:營業外收入          0.6萬元

1-3月份專票的賬務處理:
借:銀行存款 10.1萬元
貸:主營業務收入 10萬元
應交稅費-應交增值稅 0.1萬元

注意:
該納稅人不含稅銷售收入等于30萬元,符合政策可以享受免征增值稅優惠政策。但是,增值稅相關政策規定開具增值稅專用發票就需要交納稅款。所以,該納稅人開具增值稅專用發票的銷售收入需要計算繳納稅款,其他收入可以享受小規模納稅人免征增值稅政策。






第三我們來看哪些行業小規模納稅人超出了限度也免征增值稅?如何進行賬務處理!


3


明確了!
這些行業超季度超出30萬也免稅

我們先來看看免征增值稅有哪些行業:


比如我公司酒店屬于餐飲服務行業,屬于增值稅小規模納稅人,2020年第一季度銷售額206萬元。

享受疫情期間免征增值稅的賬務處理:
借:銀行存款      206萬元
貸:主營業務收入-餐飲收入   206萬元



提醒:餐飲行業填報的時候選擇《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第12欄“其他免稅銷售額”相關列次,填報免稅銷售額,并在《增值稅減免稅申報明細表》中選擇正確的免稅代碼,填寫相關列次。


這樣就能免征增值稅了!
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