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進出口企業必看!2020年出口退稅最大利好政策,最晚申報期取消

日期:2020-04-09來源:www.642698.live

出口退稅從2000年開始經歷了原規定企業須在貨物報關出口后90天內申報退稅,否則不予退稅,后修改為當年出口的貨物須在次年4月的各個增值稅納稅申報期內申報退稅;


全國所有的外貿會計在此期間付出了很大的辛苦,也承受了巨大的壓力,時常加班到半夜,反反復復提交資料到稅務機關。

                              

下面這個政策將帶來深遠影響,2020年出口退稅最大利好政策,最晚申報期取消?。?!


財政部 稅務總局

財政部 稅務總局關于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告

財政部 稅務總局公告2020年第2號


現將國有農用地出租等增值稅政策公告如下: 

一、納稅人將國有農用地出租給農業生產者用于農業生產,免征增值稅。 

二、房地產開發企業中的一般納稅人購入未完工的房地產老項目繼續開發后,以自己名義立項銷售的不動產,屬于房地產老項目,可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算繳納增值稅。 

三、保險公司按照《財政部 稅務總局關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號)第四條第(三)項規定抵減以后月份應繳納增值稅,截至2020年12月31日抵減不完的,可以向主管稅務機關申請一次性辦理退稅。 

四、納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為,未在規定期限內申報出口退(免)稅或者開具《代理出口貨物證明》的,在收齊退(免)稅憑證及相關電子信息后,即可申報辦理出口退(免)稅;未在規定期限內收匯或者辦理不能收匯手續的,在收匯或者辦理不能收匯手續后,即可申報辦理退(免)稅。 

《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第六條第(一)項第3點、第七條第(一)項第6點“出口企業或其他單位未在國家稅務總局規定期限內申報免稅核銷”及第九條第(二)項第2點的規定相應停止執行。 

五、自2019年8月20日起,將《財政部 稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕91號)第一條“人民銀行同期貸款基準利率”修改為“中國人民銀行授權全國銀行間同業拆借中心公布的貸款市場報價利率”。 

六、納稅人按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)、《財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第84號)規定取得增值稅留抵退稅款的,不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。 

本公告發布之日前,納稅人已按照上述規定取得增值稅留抵退稅款的,在2020年6月30日前將已退還的增值稅留抵退稅款全部繳回,可以按規定享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策;否則,不得享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。 

七、本公告自發布之日起執行。此前已發生未處理的事項,按本公告規定執行。 

特此公告。 

財政部 稅務總局

2020年1月20日

 

政策解讀:為了持續優化出口退稅服務,切實解決納稅人的問題,文件明確規定取消出口退稅申報期限(以前規定必須次年4月納稅申報期前申報),取消超過期限免稅申報以及視同內銷要求。  該政策影響巨大,涉及到全國所有出口企業,避免給企業帶來巨大損失。

部分出口企業2018年逾期未申報的出口報關單數據可以繼續申報出口退稅(適用生產出口企業和外貿出口企業)

2019年出口貨物報關單就無申報期限限制,理論上五年后申報退稅也可以。


:某地稅務局根據新政出臺的2020年出口退(免)稅申報期的提醒通知,非常有參考價值。


關于2020年出口退(免)稅年度申報期的工作提醒
 
2020年1月財政部、國家稅務總局發布了《財政部 稅務總局關于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第2號),對出口退(免)稅管理有關事項進行了修訂。根據現行的相關政策,我局就2020年出口退(免)稅年度申報期等問題進行工作提醒,請各出口企業知照。本通知內容若與國家稅務總局、XX省稅務局后續發布的政策文件或執行細則不一致的,以國家稅務總局、XX省稅務局發布的內容為準。
一、財政部 稅務總局公告2020年第2號第四條的內容:
納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為,未在規定期限內申報出口退(免)稅或者開具《代理出口貨物證明》的,在收齊退(免)稅憑證及相關電子信息后,即可申報辦理出口退(免)稅;未在規定期限內收匯或者辦理不能收匯手續的,在收匯或者辦理不能收匯手續后,即可申報辦理退(免)稅。
《財政部?國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第六條第(一)項第3點、第七條第(一)項第6點“出口企業或其他單位未在國家稅務總局規定期限內申報免稅核銷”及第九條第(二)項第2點的規定相應停止執行。
 
二、2020年出口退(免)稅申報工作提醒
財政部 稅務總局公告2020年第2號(以下簡稱“公告2020年第2號”)實施后,各出口企業辦理2019年出口業務出口退(免)稅申報時,應注意以下相關事項及時限:
(一)出口退(免)稅年度申報期
   根據國家稅務總局公告2012年第24號第四條第(一)項、第五條第(一)項的相關規定,對于2019年的出口貨物勞務,發生跨境應稅行為(出口貨物勞務以出口貨物報關單上注明的出口日期為準;發生跨境應稅行為以出口發票或普通發票的開具時間為準),其規定申報期限為2020年4月30日前的各增值稅納稅申報期。
公告2020年第2號實施后,對于2019年的出口業務,如在規定期限內因單證不齊、信息不齊、未足額收匯等情形,暫不能申報辦理出口退(免)稅的,根據公告2020年第2號第四條的規定,可待符合出口退(免)稅申報條件后,繼續申報辦理退(免)稅。例如:某出口企業在2019年10月出口的貨物,全額收匯后因缺少退(免)稅相關申報憑證,未能在2020年4月30日前的各增值稅納稅申報期內申報辦理出口退(免)稅。企業在2020年7月取得相關憑證后,即可在2020年7月起的各增值稅納稅申報期內申報辦理退(免)稅。
對于2019年的出口業務,如在規定期限內已符合出口退(免)稅申報條件的,建議出口企業仍應在2020年4月30日前的各增值稅納稅申報期內申報辦理出口退(免)稅。
(二)出口退(免)稅延期申報申請、出口退(免)稅憑證無相關電子信息備案
根據公告2020年第2號的規定,出口企業未能在規定期限內申請開具相關證明或申報出口退(免)稅的,待收齊退(免)稅憑證及相關電子信息后,即可向主管稅務機關申請開具相關證明或申報辦理退(免)稅.出口企業不需要辦理出口退(免)稅延期申報,及報送《出口退(免)稅憑證無相關電子信息申報表》。
(三)出口退(免)稅收匯管理制度
根據國家稅務總局公告2013年30號第一條的規定,出口企業申報退(免)稅的出口貨物,須在出口退(免)稅申報期截止之日內收匯。即2019年出口并已在規定申報期限前已申報退(免)稅的出口貨物,出口企業仍須按照現行規定在2020年4月份增值稅納稅申報期內收匯或辦理不能收匯申報手續。
出口企業在規定期限內未收匯或未辦理不能收匯手續的,未辦理出口退(免)稅申報的,待收匯或者辦理不能收匯手續后,即可申報辦理退(免)稅;已辦理申報出口退(免)稅的,企業應負數申報沖減原退(免)稅申報數據或追回已退稅款,待收匯或者辦理不能收匯申報手續后,再重新申報辦理退(免)稅。
對超過規定申報期限申報的2019年出口業務,出口企業需提供已收匯或已辦理不能收匯手續的相關數據、及憑證,稅務機關核實企業已收匯或者辦理不能收匯手續后,才受理退(免)稅申報。
出口企業已確定無法收匯且不屬于可辦理不能收匯手續情形的出口貨物,應在確定的次月的增值稅納稅申報期內辦理增值稅免稅申報手續。
例如:一、某生產企業在2019年10月出口的機械設備,因客觀原因導致未能在2020年4月增值稅納稅申報期內全額收匯。經與外商協商,外商明確在2020年8月可全額付匯。對于該批出口貨物,如企業前期已申報辦理出口退(免)稅的,應用負數沖減原申報數據,待2020年8月全額收匯后,按規定向主管稅務機關申報辦理退(免)稅。如尚未申報辦理退(免)稅的,同樣可待全額收匯后,按規定申請辦理。二、某出口企業在2019年12月出口一批服裝,企業已確定無法收匯且不屬于可辦理不能收匯手續情形。對于該批出口貨物,如企業前期已申報辦理出口退(免)稅的,應用負數沖減原申報數據或追回已退稅款,并按規定進行免稅申報。如尚未辦理出口退(免)稅申報的,不再申報辦理退(免)稅,按規定進行免稅申報。
(四)適用免稅政策、征稅政策的出口貨物的申報原則
1、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務,出口企業或其他單位應在貨物勞務免稅業務發生的次月,向主管稅務機關辦理免稅申報手續。
2、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務,出口企業或其他單位申報繳納增值稅,按內銷貨物繳納增值稅的統一規定執行。
(五)來料加工免稅證明開具時限
根據國家稅務總局公告2012年第24號的規定,從事來料加工委托加工業務的出口企業,在取得加工企業開具的加工費的普通發票后,應在加工費的普通發票開具之日起至次月的增值稅納稅申報期內,向主管稅務機關申報辦理《來料加工免稅證明》。
(六)來料加工免稅證明核銷時限
根據國家稅務總局公告2015年第29號的規定,出口企業從事來料加工委托加工業務的,應當在海關辦結核銷手續的次年5月15日前,辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續。
(七)委托出口貨物證明、代理出口貨物證明 
根據國家稅務總局公告2013年第65號的規定,委托出口的貨物按規定需辦理《委托出口貨物證明》的,委托方應自貨物報關出口之日起至次年3月15日前,向主管稅務機關申報辦理。
公告2020年第2號實施后,出口企業未在報關出口之日起至次年4月15日前開具《代理出口貨物證明》的,可在收齊退(免)稅憑證后繼續申請開具。
(八)生產企業進料加工手冊核銷
根據國家稅務總局公告2018年第16號的規定,生產企業應于每年4月20日前,按規定向主管稅務機關申請辦理上年度海關已核銷的進料加工手冊(賬冊)項下的進料加工業務核銷手續。
公告2020年第2號實施后,如生產企業在申報辦理手冊(賬冊)核銷申報時,手冊(賬冊)項下仍有出口報關單未能申報辦理退(免)稅的,須待該部分的報關單辦理申報后,按規定流程對該手冊(賬冊)再次進行核銷處理。
(九)出口貨物單證備案
根據國家稅務總局公告2012年第24號的規定,出口企業應在申報出口退(免)稅后15日內,按規定進行單證備案。
(十)出口企業報關單(代理出口貨物證明)數據統計
各出口企業可登錄以下路徑:“電子稅務局——我要辦稅——出口退稅管理——退稅申報——外部數據——報關單信息(代理出口貨物證明信息)”,對本企業的出口數據進行查詢及統計,稅務機關不再另行發布各企業2019年的未申報出口數據。
 XX市XX區稅務局
2020年4月1日

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