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緊急通知,4月1日起,公路通行費發票又出新規!不按規定執行不能報銷

日期:2020-03-31來源:www.642698.live

ETC卡繳費開具發票實施新規,涉及到每個單位,會計朋友又要學習了。注意,是4月1日,4月1日,4月1日?。?!


1、4月1日起,ETC卡繳費開具發票實施新規
2、收費公路通行費電子普通發票的思維導圖及圖解
3、交通運輸部權威解讀發布背景、主要內容
4、這些發票新規也要注意

01

4月1日起

ETC卡繳費開具發票實施新規


3月24日,交通部發布《交通運輸部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發票開具等有關事項的公告》,公告對收費公路通行費增值稅電子普通發票(以下簡稱通行費電子發票)開具等有關事做出了具體說明,新規將于4月1日起正式實施。



公告全文如下:

為了推進物流業降本增效、進一步提升收費公路服務水平,現將收費公路通行費增值稅電子普通發票(以下簡稱通行費電子發票)開具等有關事項公告如下:

一、通行費電子發票編碼規則

通行費電子發票的發票代碼為12位,編碼規則:第1位為0,第2—5位代表省、自治區、直轄市和計劃單列市,第6—7位代表年度,第8—10位代表批次,第11—12位為12。發票號碼為8位,按年度、分批次編制。

二、通行費電子發票開具對象

通行費電子發票開具對象為辦理ETC卡的客戶,ETC卡的具體辦理流程和相關要求請咨詢各?。▍^、市)ETC客戶服務機構。未辦理ETC卡的客戶,仍按原有方式交納通行費和索取票據。

三、通行費電子發票開具流程

(一)發票服務平臺賬戶注冊??蛻舻卿洶l票服務平臺網站www.txffp.com或“票根”APP,憑手機號碼、手機驗證碼免費注冊,并按要求設置購買方信息??蛻羧缧枳兏徺I方信息,應當于發生充值或通行交易前變更,確保開票信息真實準確。

(二)綁定ETC卡??蛻舻卿洶l票服務平臺,填寫ETC卡辦理時的預留信息(開戶人名稱、證件類型、證件號碼、手機號碼等),經校驗無誤后,完成ETC卡綁定。

(三)發票開具??蛻舻卿洶l票服務平臺,選取需要開具發票的充值或消費交易記錄,申請生成通行費電子發票。發票服務平臺免費向客戶提供通行費電子發票及明細信息下載、轉發、預覽、查詢等服務。



四、通行費電子發票開具規定

(一)通行費電子發票分為以下兩種:

1.左上角標識“通行費”字樣,且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發票(以下稱征稅發票)。

2.左上角無“通行費”字樣,且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發票(以下稱不征稅發票)。

(二)ETC后付費客戶索取發票的,通過經營性收費公路的部分,在發票服務平臺取得由收費公路經營管理單位開具的征稅發票;通過政府還貸性收費公路的部分,在發票服務平臺取得暫由ETC客戶服務機構開具的不征稅發票。

(三)ETC預付費客戶可以自行選擇在充值后索取發票或者實際發生通行費用后索取發票。

在充值后索取發票的,在發票服務平臺取得由ETC客戶服務機構全額開具的不征稅發票,實際發生通行費用后,ETC客戶服務機構和收費公路經營管理單位均不再向其開具發票。

客戶在充值后未索取不征稅發票,在實際發生通行費用后索取發票的,通過經營性收費公路的部分,在發票服務平臺取得由收費公路經營管理單位開具的征稅發票;通過政府還貸性收費公路的部分,在發票服務平臺取得暫由ETC客戶服務機構開具的不征稅發票。

(四)客戶使用ETC卡通行收費公路并交納通行費的,可以在實際發生通行費用后第10個自然日起,登錄發票服務平臺,選擇相應通行記錄取得通行費電子發票;客戶可以在充值后實時登錄發票服務平臺,選擇相應充值記錄取得通行費電子發票。

(五)發票服務平臺應當將通行費電子發票對應的通行明細清單留存備查。

五、通行費電子發票其他規定

(一)增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發票進項稅額,在納稅申報時應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中“認證相符的增值稅專用發票”相關欄次中。

(二)收費公路通行費增值稅進項稅額抵扣政策按照國務院財稅主管部門有關規定執行。

(三)單位和個人可以登錄全國增值稅發票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn),對通行費電子發票信息進行查驗。

六、業務咨詢

使用ETC卡交納的通行費,以及ETC卡充值費開具通行費電子發票,不再開具紙質票據??蛻艨梢該艽驘峋€電話進行業務咨詢與投訴。通行費電子發票的開票問題可撥打發票服務平臺熱線95022;各?。▍^、市)ETC客戶服務機構熱線電話可以登錄發票服務平臺查詢;通行費電子發票的查驗和抵扣等稅務問題可撥打納稅服務熱線12366。

本公告自2020年4月1日起施行。2017年12月25日發布的《交通運輸部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發票開具等有關事項的公告》(交通運輸部公告2017年第66號)同時廢止。

02

收費公路通行費電子普通發票

的思維導圖及圖解





03
交通運輸部權威解讀發布背景、主要內容
為深入貫徹落實全國營改增改革工作部署,按照國務院常務會議和《關于進一步推進物流降本增效促進實體經濟發展的意見》(國辦發〔2017〕73號)有關要求,在2017年底前率先實現高速公路通行費增值稅電子發票統一開具。近日,交通運輸部、國家稅務總局聯合印發了《關于收費公路通行費增值稅電子普通發票開具等有關事項的公告》(以下簡稱《公告》),明確了收費公路通行費增值稅電子普通發票(以下簡稱通行費電子發票)開具等相關事項。
交通運輸部公路局副局長孫永紅對《公告》的發布背景、主要內容等進行了解讀。
發布背景
按照國務院統一部署,2016年3月,財政部、國家稅務總局印發《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號),2016年5月1日起在全國范圍內全面推開營改增試點,對道路通行服務(包括過路費、過橋費等)按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。鑒于公眾出行服務需求及收費公路聯網收費現狀,2016年8月,財政部、國家稅務總局下發《關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》(財稅〔2016〕86號),對收費公路通行費抵扣稅款問題給予了過渡期政策。
今年,國務院第178次常務會議上明確要求年底前實現統一開具高速公路通行費增值稅電子發票。為解決收費公路增值稅發票開具等實際問題,交通運輸部、財政部和國家稅務總局在多輪研究論證的基礎上,聯合制定并印發了《完善收費公路通行費增值稅發票開具工作實施方案》(以下簡稱《實施方案》)及配套技術文件,明確了工作目標、實施步驟及技術要求。各級交通運輸、財稅部門和相關參與方經過5個多月的不懈努力,目前基本完成相關系統改造及平臺建設,已具備了通行費電子發票開具服務能力。在此背景下,為進一步明確通行費電子發票開具工作有關服務方應掌握的政策要點與具體實施內容,幫助納稅人充分理解通行費電子發票開具流程及相關規定,順利獲取通行費電子發票,更加及時充分地享受營改增政策紅利,交通運輸部和國家稅務總局聯合發布本《公告》。
主要內容
①明確了通行費電子發票編碼規則和票樣
通行費電子發票屬于增值稅電子普通發票的一種,發票代碼及號碼編碼規則和其他增值稅發票保持一致,發票代碼第11-12位為12,代表通行費電子發票。
▲收費公路通行費增值稅電子普通發票票樣
為滿足收費公路行業需求,通行費電子發票在保持現有增值稅電子普通發票版式基本不變的前提下,對于通行費電子發票票面若干欄次進行了調整,通行費發票票面欄次包括:購買方、密碼區、項目名稱、車牌號、類型、通行日期起、通行日期止、金額、稅率、稅額、價稅合計、銷售方、備注。
②明確了通行費電子發票開具的流程
客戶如需開具收費公路通行費增值稅電子普通發票,需經過以下步驟:
辦理ETC卡或用戶卡。ETC卡或用戶卡是指面向社會公開發行的用于記錄用戶、車輛信息的IC卡,其中ETC卡具有收費公路通行費電子交費功能??蛻艨梢詳y帶有效身份證件及車輛行駛證前往ETC客戶服務網點辦理ETC卡或用戶卡,具體辦理要求請咨詢各?。▍^、市)ETC客戶服務機構。
發票服務平臺賬戶注冊。客戶登錄發票服務平臺網站www.txffp.com或“票根”APP,憑手機號碼、手機驗證碼免費注冊,并按要求設置購買方信息??蛻羧缧枳兏徺I方信息,應當于發生充值或通行交易前變更,確保開票信息真實準確。
綁定ETC卡或用戶卡。客戶登錄發票服務平臺,填寫ETC卡或用戶卡辦理時的預留信息(開戶人名稱、證件類型、證件號碼、手機號碼等),經校驗無誤后,完成ETC卡或用戶卡綁定。
發票開具。客戶登錄發票服務平臺,選取需要開具發票的充值或消費交易記錄,申請生成通行費電子發票。發票服務平臺免費向用戶提供通行費電子發票及明細信息下載、轉發、預覽、查詢等服務。
③明確了通行費電子發票的基本規定
通行費電子發票分為以下兩種:
左上角標識“通行費”字樣,且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發票(以下稱征稅發票);
左上角無“通行費”字樣,且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發票(以下稱不征稅發票)。
ETC后付費(記賬卡)客戶和用戶卡客戶索取發票的,通過經營性收費公路的部分,在發票服務平臺取得由收費公路經營管理單位開具的征稅發票;通過政府還貸性收費公路的部分,在發票服務平臺取得暫由ETC客戶服務機構開具的不征稅發票。記賬卡卡內不記錄資金信息,對符合條件的客戶,可先使用后結算,其車輛在通過收費公路時,系統根據通行記錄在卡賬戶中記賬,客戶按照記賬結果交納通行費。
ETC預付費(儲值卡)客戶可以自行選擇在充值后索取發票或者實際發生通行費用后索取發票,不可重復開具。在充值后索取發票的,在發票服務平臺取得由ETC客戶服務機構全額開具的不征稅發票。在實際發生通行費用后索取發票的,開票規則與ETC后付費和用戶卡客戶相同。儲值卡卡內電子錢包記錄資金信息,客戶需在卡內預存通行費,其車輛在通過收費公路時,系統直接從卡內扣除當次通行費,并根據通行記錄在卡賬戶中記賬。
按照有關要求,為準確開具通行費電子發票,客戶需要將車輛通行記錄與車輛信息以及購買方信息進行匹配,單純使用現金交易的車輛在通行后無法驗證其實際通行信息,因此需要辦理用戶卡或ETC卡并在通行高速公路時正常使用,才能開具增值稅電子普通發票。未辦理ETC卡或用戶卡的現金客戶,暫按原有方式在收費車道現場交納通行費和索取紙質票據。
需要說明的是,用戶使用ETC卡或用戶卡通行收費公路并交納通行費的,實際發生通行費用后第10個自然日(遇法定節假日順延)起,可登錄發票服務平臺獲取。
這是由于用戶通行高速公路之后,車道需要將車輛通行數據打包傳輸至省級聯網結算管理機構,經過費用拆分、清分結算、記賬等流程后,上傳至發票數據匯聚平臺用作發票開具核驗。由于我國高速公路網分布區域廣,數據傳輸保障能力不一,各省拆分、清分結算等流程時限不同,車輛通行數據上傳至部級發票數據匯聚平臺需一定時間,在正常交易情況下,10個自然日是保證用戶可以取得電子發票的最長時限,如車輛通行費拆分和數據上傳周期較短,最快可于當天取得??蛻粼诔渲岛笕缧杷魅〔徽鞫惏l票的,可實時登錄發票服務平臺,選擇相應充值記錄獲取。
④明確了與通行費電子發票開具相關的稅收政策規定
通行費電子發票抵扣期限同其他增值稅扣稅憑證相同。增值稅一般納稅人取得符合規定的通行費電子發票后,應當自開具之日起360日內登錄本?。▍^、市)增值稅發票選擇確認平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發票信息。
按照有關規定不使用網絡辦稅的特定納稅人,可以持稅控設備前往主管國稅機關辦稅服務廳,由稅務機關工作人員通過增值稅發票選擇確認平臺(稅務局端)為其辦理通行費電子發票選擇確認。
收費公路通行費增值稅進項稅額抵扣政策按照國務院財稅主管部門有關規定執行。
增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發票進項稅額,在納稅申報時應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中“認證相符的增值稅專用發票”相關欄次中。
單位和個人可以登錄全國增值稅發票查驗平臺,對通行費電子發票信息進行查驗。
(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)
⑤明確了發票服務平臺上線時間及相關業務咨詢、投訴渠道
2017年12月25日起,發票服務平臺注冊及綁卡功能正式上線,客戶可登錄發票服務平臺進行注冊、綁卡和設置購買方信息。
2018年1月1日以后使用ETC卡或用戶卡交納的通行費,以及ETC卡充值費可以通過發票服務平臺開具通行費電子發票,不再開具紙質票據。
2017年12月31日以前使用ETC卡或用戶卡交納的通行費,以及ETC卡充值費仍按原有方式取得發票。
ETC預付費卡用戶2018年1月1日零時卡內仍有余額的,如之前充值時未取得充值發票,在實際交納通行費用后可按規定索取通行費電子發票。相關問題可咨詢發卡ETC客戶服務機構。
客戶可以通過發票服務平臺在線客服或撥打熱線電話進行業務咨詢與投訴。發票服務平臺熱線:95022;各?。▍^、市)ETC客戶服務機構在線客服及熱線電話可以登錄發票服務平臺查詢。
收費公路通行費電子發票的開具,滿足了車輛號牌與通行記錄的準確對應,最大限度方便了納稅人獲取發票和實現稅款抵扣,打通了收費公路行業落實營改增改革“最后一公里”,真正實現了“讓信息多跑路、群眾少跑腿”。
幾個問題的重點說明
2018年1月1日以后使用ETC卡或用戶卡交納的通行費,以及ETC卡充值費不再開具紙質票據,通過發票服務平臺開具通行費電子發票。
客戶注冊發票服務平臺時,應當按要求設置購買方信息。如需變更購買方信息,應當于發生充值或通行收費公路前變更,確保開票信息真實準確。
客戶在綁定ETC卡到注冊賬戶時,如遇校驗信息不通過,應當聯系ETC卡客戶服務機構(發卡方)補充完善相關信息。
ETC預付費(儲值卡)客戶可以自行選擇在充值后索取發票或者實際發生通行費用后索取發票。在充值后索取發票的,實際發生通行費用后,ETC客戶服務機構和收費公路經營管理單位均不再向其開具發票。
單次繳費通行收費公路后可能會取得多張通行費電子發票,但電子發票合計金額和用戶實際交費金額一致。
一個月內多次通行相同路段的,可以匯總開具通行費電子發票。
收費公路通行費進項稅額抵扣政策按照《財政部國家稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)有關規定執行。

04
還有這些發票新規注意:

國家稅務總局
關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等
增值稅征管問題的公告

現將取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題公告如下:

一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票,取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時,應當通過本省(自治區、直轄市和計劃單列市)增值稅發票綜合服務平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。

增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票,超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限,但符合規定條件的,仍可按照《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號,國家稅務總局公告2017年第36號、2018年第31號修改)、《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》(2011年第78號,國家稅務總局公告2018年第31號修改)規定,繼續抵扣進項稅額。

二、納稅人享受增值稅即征即退政策,有納稅信用級別條件要求的,以納稅人申請退稅稅款所屬期的納稅信用級別確定。申請退稅稅款所屬期內納稅信用級別發生變化的,以變化后的納稅信用級別確定。

納稅人適用增值稅留抵退稅政策,有納稅信用級別條件要求的,以納稅人向主管稅務機關申請辦理增值稅留抵退稅提交《退(抵)稅申請表》時的納稅信用級別確定。

三、按照《財政部?稅務總局?海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)和《財政部?稅務總局關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》(2019年第84號)的規定,在計算允許退還的增量留抵稅額的進項構成比例時,納稅人在2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內按規定轉出的進項稅額,無需從已抵扣的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。

四、中華人民共和國境內(以下簡稱“境內”)單位和個人作為工程分包方,為施工地點在境外的工程項目提供建筑服務,從境內工程總承包方取得的分包款收入,屬于《國家稅務總局關于發布〈營業稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(2016年第29號,國家稅務總局公告2018年第31號修改)第六條規定的“視同從境外取得收入”。

五、動物診療機構提供的動物疾病預防、診斷、治療和動物絕育手術等動物診療服務,屬于《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》(財稅〔2016〕36號附件3)第一條第十項所稱“家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治”。

動物診療機構銷售動物食品和用品,提供動物清潔、美容、代理看護等服務,應按照現行規定繳納增值稅。

動物診療機構,是指依照《動物診療機構管理辦法》(農業部令第19號公布,農業部令2016年第3號、2017年第8號修改)規定,取得動物診療許可證,并在規定的診療活動范圍內開展動物診療活動的機構。

六、《貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票管理辦法》(2017年第55號發布,國家稅務總局公告2018年第31號修改)第二條修改為:

“第二條同時具備以下條件的增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)適用本辦法:

(一)在中華人民共和國境內(以下簡稱境內)提供公路或內河貨物運輸服務,并辦理了稅務登記(包括臨時稅務登記)。

(二)提供公路貨物運輸服務的(以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經營的除外),取得《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》;提供內河貨物運輸服務的,取得《國內水路運輸經營許可證》和《船舶營業運輸證》。

(三)在稅務登記地主管稅務機關按增值稅小規模納稅人管理?!?/span>

七、納稅人取得的財政補貼收入,與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的,應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入,不屬于增值稅應稅收入,不征收增值稅。

本公告實施前,納稅人取得的中央財政補貼繼續按照《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》(2013年第3號)執行;已經申報繳納增值稅的,可以按現行紅字發票管理規定,開具紅字增值稅發票將取得的中央財政補貼從銷售額中扣減。

八、本公告第一條自2020年3月1日起施行,第二條至第七條自2020年1月1日起施行。此前已發生未處理的事項,按照本公告執行,已處理的事項不再調整?!秶叶悇湛偩株P于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》(2013年第3號)、《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(2019年第31號)第五條自2020年1月1日起廢止?!秶叶悇湛偩株P于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣問題的通知》(國稅發〔2003〕第17號)第二條、《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)、《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人抗震救災期間增值稅扣稅憑證認證稽核有關問題的通知》(國稅函〔2010〕173號)、《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(2017年第11號,國家稅務總局公告2018年第31號修改)第十條、《國家稅務總局關于增值稅發票管理等有關事項的公告》(2019年第33號)第四條自2020年3月1日起廢止?!敦浳镞\輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票管理辦法》(2017年第55號發布,國家稅務總局公告2018年第31號修改)根據本公告作相應修改,重新發布。

特此公告。
國家稅務總局
2019年12月31日


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