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免征!減征!開3%、開1%,多種情況下小規模納稅人如何申報 ?

日期:2020-04-03來源:www.642698.live

優惠政策看一看


一是對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入,免征增值稅。


二是對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派取得的收入,免征增值稅。


三是對單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫院,無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅。


四是2020年3月1日至5月31日,除湖北省外其他省市增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。


劃重點

02

 申報規定講一講

適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時,應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。 


小規模納稅人適用減按1%征收率征收的銷售額,應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。


劃重點

03

 申報案例填一填



★案例一★

只發生減征增值稅情形的,如何申報?

問:1戶從事廣告服務業的按季申報的增值稅小規模納稅人,今年1-2月份未取得銷售收入,3月份銷售收入為40.4萬元(含稅),未開具發票,請問一季度增值稅如何申報? 

【填表規則】:
應當將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。

【表樣如下】


? 減免稅申報明細表:


? 主表主要欄次如下:



適用差額征收的小規模納稅人,發生減征增值稅情形,如何申報?


★案例二★

問:1戶提供建筑服務的按季申報的增值稅小規模納稅人,1-2月份未取得收入,3月份預計取得含稅收入45.4萬元,同時一季度期初結轉的扣除項目還有5萬元?!对鲋刀惣{稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》應當如何計算填寫?

【填表規則】:
應當將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。
《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

【表樣如下】


? 附列資料:


? 減免稅申報明細表:


? 主表主要欄次如下:




★案例三★

納稅人既有適用3%征收率,又有減按1%征收率情形的,如何申報?

問:1戶從事一次性手套等衛生用品零售的按季申報的增值稅小規模納稅人,由于疫情原因,一次性手套銷量激增,2020年1月和2月含稅銷售額分別為8萬元、15萬元,預計3月份含稅銷售額將突破20萬元,全部是衛生用品銷售的收入,相關業務不開具專用發票。如何計算繳納一季度的增值稅?

【填表規則】:
2020年1-3月取得的銷售收入合計超過30萬元,不能享受小規模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策,則1-2月銷售額需要按照3%征收率計算繳納增值稅; 3月份取得的適用3%征收率的應稅銷售收入,可以按照復工復業增值稅政策,享受減稅優惠。

【表樣如下】


? 減免稅申報明細表:


? 主表主要欄次如下:


納稅人發生免征增值稅情形的,如何申報?(一)



★案例四★

問:1戶提供餐飲服務的按季申報的增值稅小規模納稅人,2020年1月份銷售貨物20萬元,2月份因疫情停業未銷售貨物,預計3月份銷售符合8號公告免稅貨物5萬元,同時銷售不動產50萬元,以上均為不含稅銷售額,相關業務均未開具專用發票,請問一季度應該如何計算繳納增值稅?

【填表規則】:
一季度銷售額合計75萬元,但扣除50萬元的不動產銷售額后,貨物銷售額為25萬元,未超過小規模納稅人季度免稅銷售額標準,因此,銷售貨物的25萬元可以享受免征增值稅政策。
銷售不動產適用5%的征收率,不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。一季度銷售不動產取得的50萬元,需要按照現行銷售不動產的政策計算繳納增值稅。

【表樣如下】


? 主表主要欄次如下:




★案例五★

納稅人發生免征增值稅情形的,如何申報?(二)

問:1戶按季申報的生活服務業增值稅小規模納稅人,1-2月份銷售額35萬元(不含稅),3月份預計銷售額10萬元(不含稅),準備按照國家稅務總局公告2020年第8號規定,適用免征增值稅政策。請問在一季度應當如何申報?

【填表規則】:
適用免征增值稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時,應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。
季度銷售額超過30萬的小規模納稅人,在辦理增值稅納稅申報時,享受免征增值稅政策的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第12欄“其他免稅銷售額”欄次,同時在填寫《增值稅減免稅申報明細表》時,準確選擇免稅項目代碼,準確填寫對應免稅銷售額等項目。

【表樣如下】


? 減免稅申報明細表:


? 主表主要欄次如下:




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